2023注册会计师《审计》备考知识点_审计的总体目标与具体目标

审计的总体目标

是指注册会计师为完成整体审计工作而达到的预期目的。

具体审计目标

是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

发表意见

对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（“合法性、公允性”）

报告＋沟通

按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

举例

在资产负债表中列示的期末存货项目及其金额：

明确的认定

1.记录的存货是存在的。【并非虚假】

2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

隐含的认定

1.所有应当记录的存货均已记录。【没有漏记】

2.记录的存货均由被审计单位拥有或控制。

【未被抵押等】

种类

【2种类型：符合逻辑关系、先定性，后定量】

1.关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定。

2.关于期末账户余额及相关披露的认定。

1.发生

（高估、虚构）

（“无中生有”）

记录或披露的交易和事项已发生，且这些交易和事项与被审计单位有关

被审计单位2×21年度记录的销货交易确实均已发生

2.完整性

（低估、遗漏）

（“已发生”）

所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括

被审计单位在2×21年已经发生的销货交易均已记录

3.准确性

（“已记录”）

（可多可少）

与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述

被审计单位2×21年发生的销货交易均以正确的金额加以记录

4.截止

（“仅有”）

（确有其事）

交易和事项已记录于正确的会计期间

被审计单位应在2×21年确认的销售交易未推迟至2×22年确认，应在2×22年确认的销售交易未提前至2×21年确认

5.分类

交易和事项已记录于恰当的账户

被审计单位正确地将库存商品的销售计入“营业收入”，将处置固定资产的净损益计入“资产处置收益”等

6.列报

交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的

1.存在

（≠发生）

记录的资产、负债和所有者权益是存在的

被审计单位2×21年12月31日所列1 000万元存货在当日确实存在

2.权利和义务（符合资产、负债的定义）

记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务

被审计单位2×21年12月31日所列1 000万元存货确实归其所有

3.完整性

所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括

被审计单位2×21年12月31日没有漏记任何归其所有的存货（包括委托代销存货、存放外地的存货等）

4.准确性、计价和分摊（金额正确？）

资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述

被审计单位2×21年12月31日的存货余额采用了正确的计价方法，并计提了充足的存货跌价准备

5.分类

资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户

被审计单位将已经发生的交易或事项正确地计入“存货”“固定资产”等账户

6.列报

资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的

与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的审计目标

1.发生：记录或披露的交易或事项已发生，且这些交易和事项与被审计单位有关

确认已记录的交易是真实的

2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括

确认已发生的交易确实已经记录，所有应包括在财务报表中的相关披露均已包括

3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述

确认已记录的交易是按正确金额反映的，相关披露已得到恰当计量和描述

4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间

确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间

5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户

确认被审计单位记录的交易经过适当分类

6.列报：交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的

确认被审计单位的交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的

与期末账户余额及相关披露相关的审计目标

1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的

确认记录的金额确实存在

2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务

确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务

3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括

确认已存在的金额均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括

4.准确性、计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述

确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述

5.分类：资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户

确认资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户

6.列报：资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的

确认资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的