注册会计师《税法》预习考点：一般计税方法

【内容导航】 1.航空运输企业的销售额 

2.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务 

3.试点纳税人提供旅游服务 

4.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的 

5.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目 

【所属章节】 本知识点属于科目第二章增值税法的内容第五节一般计税方法应纳税额的计算 

【知识点】航空运输企业的销售额、试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目 

1.航空运输企业的销售额 “航运代票建设费”——不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 

2.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务 “客运场站付运费”——以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 

3.试点纳税人提供旅游服务 “旅游不算食住行、签证门票接团费”——可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 

4.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的 “建筑简易扣分包”——以全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 

5.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外) “房开政府土地价”——以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 

【提示】“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。 

房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在4月30日前的房地产项目。 

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

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