注册会计师《审计》冲刺考点：询证函的设计

【内容导航】 (一)总体要求 (二)设计询证函需要考虑的因素 (三)积极与消极的函证方式 

【所属章节】 本知识点属于《审计》科目第三章审计证据的内容 

【知识点】询证函的设计 

(一)总体要求 

1.在针对账户余额的存在认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认 

2.在针对账户余额的完整性认定获取审计证据时，注册会计师则需要改变询证函的内容设计或者采用其他审计程序 

(二)设计询证函需要考虑的因素 

在设计询证函时，注册会计师应当考虑所审计的认定以及可能影响函证可靠性的因素。可能影响函证可靠性的因素主要包括： 

(1)函证的方式：积极式函证和消极式函证 

(2)以往审计或类似业务的经验 

(3)拟函证信息的性质 

(4)选择被询证者的适当性 

(5)被询证者易于回函的信息类型 

(三)积极与消极的函证方式 

1.积极的函证方式 

如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。 

积极的函证方式的分类

2.消极的函证方式

只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式： 

(1)重大错报风险评估为低水平; 

(2)涉及大量余额较小的账户; 

(3)预期不存在大量的错误; 

(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证。

　　考呀呀资讯通知：

　　>>>热！2024年注会报名即将开始！

　　>>>下载：2024年注册会计师考试大纲

　　>>>9.9领取：2024年注册会计师精讲课

　　考呀呀免费下载：

　　资料一、2024年注册会计师预习计划表

　　资料二、18-22年近5年注册会计师历年真题