2021年注册会计师考试《税法》每日一练(3-4)

1.【单选题】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是( )。
A.油料作物的种植
B.糖料作物的种植
C.麻类作物的种植
D.香料作物的种植
2.【单选题】2019年9月某化肥厂(增值税一般纳税人)购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票注明设备价款100万元，进项税额13万元，该厂可抵免企业所得税税额( )万元。
A.10
B.11.3
C.100
D.113
3.【单选题】某企业2020年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入1000万元，与技术所有权转让有关的成本和费用300万元，该项财产转让应纳企业所得税是( )万元。
A.12
B.15
C.20
D.25
4.【单选题】根据企业所得税的相关规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，( )。
A.实施免税
B.减按90%计入收入总额
C.减半征收企业所得税
D.减征30%税款
5.【单选题】某批发兼零售的小型微利企业，2019年度自行申报营业收入总额280万元、成本费用总额300万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为9%，该企业2019年度应缴纳企业所得税( )万元。
A.1.48
B.3.40
C.5.19
D.7.61

参考答案

1.【答案】D。解析：油料、糖料、麻类作物的种植为企业所得税免税项目，A、B、C项不符合题意;香料作物的种植为减半征收企业所得税项目，D项符合题意。
2.【答案】A。解析：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。可抵免的企业所得税税额=100×10%=10(万元)。故A项符合题意。
3.【答案】D。解析：居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。企业该项财产转让应纳企业所得税=(1000-300-500)×25%×50%=25(万元)。故D项符合题意。
4.【答案】B。解析：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。故B项符合题意。
5.【答案】A。解析：应纳税所得额=300÷(1-9%)×9%=29.67(万元)，年所得≤100万元，应缴纳企业所得税=29.67×25%×20%=1.48(万元)。故A项符合题意。

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