2021年注册会计师考试《税法》每日一练(3-3)

1.【单选题】A公司2019年发生财务困难，短期内不能支付已经到期的应付B公司账款700万元。当年12月经双方协商，B公司同意A公司以其生产的产品偿还债务。该产品不含税公允价值为400万元，实际成本为240万元。A、B公司均为居民企业且是增值税一般纳税人。按照企业重组的一般性税务处理方法，A公司该业务应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.41
B.59
C.76
D.102
2.【单选题】下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。
A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继
B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业
C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金
D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定
3.【单选题】A公司持有B公司90%的股权，共计4000万股，2019年8月C公司决定收购A公司所持有B公司全部股权，该股权每股计税基础为15元，收购日每股公允价值20元，在收购中C公司以公允价值为72000万元的股权以及8000万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为( )万元。
A.2000
B.2400
C.3200
D.6000
4.【多选题】适用特殊性税务处理的企业重组，下列处理正确的有( )。
A.符合条件的股权收购，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定
B.符合条件的企业合并，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业
C.企业合并中，被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额20%的货币资金
D.符合条件的股权收购，收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变
5.【单选题】某地板厂(增值税一般纳税人)2019年4月由于管理不善造成一批外购的原材料丢失(已抵扣过进项税额)，账面成本24.65万元(含运费4.65万元)，取得直接负责人赔偿金额5万元，该企业的损失已经得到税务机关的审核和确认，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的损失为( )万元。
A.20
B.22.67
C.27.67
D.19.65

参考答案

1.【答案】D。解析：A公司销售货物所得=400-240=160(万元);债务重组利得=700-400-400×13%=248(万元);A公司该业务应缴纳的企业所得税=(160+248)×25%=102(万元)。故D项符合题意。
2.【答案】A。解析：被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率，B项不符合题意;企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，即货币资金支付比例不能高于15%，C项不符合题意;被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定，D项不符合题意。故A项符合题意。
3.【答案】A。解析：满足特殊性税务条件的股权收购，其股权支付的部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，不缴纳企业所得税;对交易中非股权支付部分应确认所得或损失。甲企业股权转让的应纳税所得额=(20-15)×4000×8000÷(72000+8000)=2000(万元)。故A项符合题意。
4.【答案】AD。解析：被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，B项不符合题意;企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，即货币资金支付比例不能高于15%，C项不符合题意。故A、D项符合题意。
5.【答案】B。解析：企业可在税前扣除的损失=24.65+(24.65-4.65)×13%+4.65×9%-5=22.67(万元)。故B项符合题意。

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