2021年注册会计师考试《审计》每日一练(3-2)

1.【单选题】下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是( )。(2016年)
A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市
B.被审计单位从事复杂的金融工具投资
C.被审计单位资产的流动性出现问题
D.被审计单位存在重大的关联方交易
2.【单选题】下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。(2014年)
A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系
B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度
C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据
D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果
3.【多选题】下列情形中，通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有( )。(2019年)
A.被审计单位财务人员不熟悉会计准则
B.被审计单位投资了多家联营企业
C.被审计单位频繁更换财务负责人
D.被审计单位内部控制环境薄弱
4.【多选题】下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有( )。(2017年)
A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力
B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性
C.被审计单位管理层缺乏诚信
D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排
5.【多选题】下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有( )。(2014年)
A.被审计单位没有披露关键管理人员薪酬
B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报
C.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围
D.被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量

参考答案

1.【答案】C。解析：某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关，C项正确。故本题选C。
2.【答案】A。解析：识别的重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额和披露认定相关，也可能与财务报表整体广泛相关，A项错误。故本题选A。
3.【答案】ACD。解析：财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，选项A、C、D均符合财务报表层次重大错报风险的特征;被审计单位存在复杂的联营或合营企业投资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险，属于认定层次重大错报风险，因此选项B错误，A、C、D选项正确。故本题选ACD。
4.【答案】AC。解析：财务总监缺乏必要的胜任能力，可能导致财务报表层次重大错报风险，A项正确;被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性，影响的是长期资产的准确性、计价和分摊认定，属于认定层次的重大错报风险，B项错误;某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关，C项正确;被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排，该项交易可能是虚构的，影响的是营业收入的发生认定，属于认定层次的重大错报风险，D项错误。故本题选AC。
5.【答案】BC。解析：对财务报表的影响具有广泛性的情形包括不限于对财务报表特定要素、账户或项目产生影响。信息系统缺陷(选项B)，未将子公司纳入合并范围(选项C)将会涉及多个财务报表项目而不局限于特定的项目，B、C项正确。故本题选BC。

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