2021年注册会计师考试《审计》每日一练(3-1)

1.【单选题】下列控制活动中，属于检查性控制的是( )。(2014年)
A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限
B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
C.采购部对新增供应商执行背景调查
D.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异
2.【多选题】下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有( )。(2019年)
A.确认对业务流程的了解
B.确认对重要交易的了解是否完整
C.评价控制设计的有效性
D.确认控制是否得到执行
3.【多选题】下列各项中，属于预防性控制的有( )。(2014年)
A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金
B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准
C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表
D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性
4.【多选题】下列各项控制活动中，属于检查性控制的有( )。(2013年)
A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目
B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限
C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
D.财务总监复核月度毛利率的合理性
5.【单选题】下列情形中通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是( )。(2019年)
A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
B.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
C.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为

参考答案

1.【答案】D。解析：选项A、B、C属于预防性控制。
2.【答案】ABCD。解析：执行穿行测试可获得下列方面的证据：①确认对业务流程的了解(选项A);②确认对重要交易的了解是完整的(选项B)，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;③确认所获取的有关流程中的预防性控制和检査性控制信息的准确性;④评估控制设计的有效性(选项C);⑤确认控制是否得到执行(选项D);⑥确认之前做的书面记录的准确性，ABCD选项均正确。故本题选ABCD。
3.【答案】AB。解析：选项C、D属于检查性控制，A、B项正确。故本题选AB。
4.【答案】ACD。解析：选项B属于预防性控制，防止错误的发生;选项A、C、D都是事后对错报进行检查，属于检查性控制。
5.【答案】A。解析：对继续执行审计业务的能力产生怀疑的情形有：①被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施，即使该舞弊对财务报表并不重大;②注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险;③注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑，A选项正确。故本题选A。

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