1.下列有关询证函回函可靠性的说法中,错误的有( )。
A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据
B.询证函回函中的免责条款削弱了回函可靠性
C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据
D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据
2.下列情形中,通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有( )。
A.被审计单位财务人员不熟悉会计准则
B.被审计单位投资了多家联营企业
C.被审计单位频繁更换财务负责人
D.被审计单位内部控制环境薄弱
3.下列情形中,通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有( )。
A.被审计单位财务人员不熟悉会计准则
B.被审计单位频繁更换财务负责人
C.被审计单位内部控制环境薄弱
D.被审计单位投资了多家联营企业
4.下列各项中,注册会计师应当与治理层沟通的有( )。
A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为
B.注册会计师识别出的特别风险
C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法
D.管理层已更正的重大审计调整
5.下列各项中,可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有( )。
A.被审计单位内部缺乏应当建立的风险评估过程
B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
C.被审计单位重述以前公布的财务的报表,以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施
1.【答案】ABD。解析:
A选项:只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复,不符合函证的要求,因此,不能作为可靠的审计证据,故A项错误;
B选项:回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性,应当按照具体的限制性条款进行分析和判别,故B项错误;
C选项:注册会计师应当对函证的全过程保持控制,因此由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据,故C项正确;
D选项:如果对电子形式的回函,且确认程序安全并得到适当控制,则会提高相关回函的可靠性,D项错误。故本题选ABD。
2.【答案】ACD。解析:
财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定,选项A、C、D均符合财务报表层次重大错报风险的特征;
A选项:被审计单位财务人员不熟悉会计准则,可能影响多项认定,从而属于财务报表层重大错报风险,故A项正确;
B选项:被审计单位存在复杂的联营或合资,这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险,属于认定层次,故选项B错误;
C选项:被审计单位频繁更换财务负责人,则对编报的监管可能不力,从而可能影响多项认定,与财务报表整体存在广泛联系,导致财务报表层次重大错报风险,故C项正确;
3.【答案】ABC。解析:
财务报表层次的风险举例:
①管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险;
②信息技术一般控制/控制环境存在缺陷;
③持续经营能力存在重大疑虑。
选项A、C:财务人员不熟悉会计准则属于控制环境薄弱,存在财务报表层次重大错报风险;
选项B被审计单位频换更换财务负责人属于编制虚假财务报告的机会,可能存在财务报表层次重大错报风险。
选项D:被审计单位投资了多家联营企业,表明报表的长期股权投资账户存在重大错报风险,属于认定层次重大错报风险。
D选项:被审计单位内部控制环境薄弱,由此内控生成的审计证据可靠性可能不足,从而可能影响多项认定导致财务报表层次重大错报风险,故D项正确。故本题选ACD。
4.【答案】ABC。解析:
选项A:如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员,注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通。A项正确。
选项B:注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,包括识别出的特别风险。B项正确。
选项C:注册会计师应当与治理层沟通对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法。C项正确。
选项D:管理层已更正的重大审计调整不需要与治理层沟通。D项错误。
5.【答案】ABCD。解析:以下情形均表明可能存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下:
(1)控制环境无效的证据,例如:
①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查。
②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)(选项B)。
③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施(选项D)。
(2)被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程(选项A)。
(3)被审计单位风险评估过程无效的证据,例如,管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险。
(4)没有有效应对识别出的特别风险的证据(如缺乏针对这种风险的控制)。
(5)注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正的错报。
(6)重述以前公布的财务报表,以更正由于错误或舞弊导致的重大错报(选项C)。
(7)管理层无力监督财务报表编制的证据。
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