注册会计师《会计》高频考点_长期股权投资成本法和权益法如何核算

长期股权投资成本法和权益法核算：

(一)成本法核算

1.“长期股权投资”科目反映取得时的成本

借：长期股权投资

       应收股利

 贷：银行存款

2.被投资单位宣告发放现金股利

借：应收股利(享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润)

 贷：投资收益

3.计提减值准备

借：资产减值损失

 贷：长期股权投资减值准备

4.长期股权投资的处置

处置长期股权投资，应将长期股权投资账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益(投资收益)。

借：银行存款

       长期股权投资减值准备

 贷：长期股权投资

        投资收益(差额，可借可贷)

(二)权益法的核算

1.初始投资成本的调整

(1)长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

借：长期股权投资——投资成本(初始投资成本)

       应收股利

 贷：银行存款等

(2)长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

借：长期股权投资——投资成本(初始投资成本)

 贷：银行存款等

借：长期股权投资——投资成本

 贷：营业外收入

2.投资损益的确认

投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。

(1)被投资单位实现净利润

借：长期股权投资——损益调整

 贷：投资收益

(2)被投资单位发生净亏损

借：投资收益

 贷：长期股权投资——损益调整

3.被投资单位宣告分配现金股利或利润的处理

借：应收股利

 贷：长期股权投资——损益调整

借：银行存款

 贷：应收股利

4.其他综合收益的处理

被投资单位其他综合收益发生变动的，投资方应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少其他综合收益。

借：长期股权投资——其他综合收益

 贷：其他综合收益

或相反分录。

5.被投资单位所有者权益的其他变动处理

借：长期股权投资——其他权益变动

 贷：资本公积——其他资本公积

或相反分录。

6.股票股利的处理

被投资单位分派股票股利的，投资企业不作会计处理，但应于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。

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