注册会计师《税法》高频考点_建筑服务、不动产经营租赁服务、转让不动产的计税规则

行为

性质

税额预缴及计算

主管税务机关

税额计算

主管

税务机关

建筑服务（不考虑疫情期间优惠政策）

一般纳税人

老项目

简易

应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

建筑服务发生地

应纳税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-预缴

机构所在地

一般

应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

应纳税款=全部价款和价外费用÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税-预缴

新项目

小规模纳税人（不含自然人）

新项目或老项目

简易

应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

应纳税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-预缴

不动产经营租赁

一般纳税人

前取得

简易

应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%

不动产所在地

应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×5%-预缴

机构所在地

一般

应预缴税款=含税销售额÷（1+9%）×3%

应纳税款=含税销售额÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税-预缴

后取得

小规模纳税人

前或后取得

简易

个体户出租住房

应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%

应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%-预缴

—

—

自然人出租住房

应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%

不动产所在地

自然人出租非住房

应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×5%

除上述情形以外

应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%

不动产所在地

应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×5%-预缴

机构所在地

分类

性质

税额预缴及计算

主管税务机关

税额计算

主管税务机关

房开企业

一般纳税人

老项目

简易

应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%

主管税务机关

应纳税款=含税全价÷（1+5%）×5%-预缴

主管税务机关

一般

应预缴税款=预收款÷（1+9%）×3%

应纳税款=（含税全价-土地价）÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税-预缴

新项目

小规模纳税人

新或老项目

简易

应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%

应纳税款=含税全价÷（1+5%）×5%-预缴

非房开企业

一般纳税人

前取得

简易

应预缴税款=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%

不动产所在地

应纳税款=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%-预缴

机构所在地

一般

应预缴税款=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%

应纳税款=含税全价÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税-预缴

前自建

简易

应预缴税款=含税全价÷（1+5%）×5%

应纳税款=含税全价÷（1+5%）×5%-预缴

一般

应预缴税款=含税全价÷（1+5%）×5%

应纳税款=含税全价÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税-预缴

后取得

一般

应预缴税款=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%

应纳税款=含税全价÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税-预缴

后自建

应预缴税款=含税全价÷（1+5%）×5%

应纳税款=含税全价÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税-预缴

小规模纳税人（个人转让其购买的住房除外）

前或后取得

简易

应预缴税款=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%

应纳税款=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%-预缴

前或后自建

应预缴税款=含税全价÷（1+5%）×5%

应纳税款=含税全价÷（1+5%）×5%-预缴

个人（购买的住房）

—

—

—

应纳税款=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%

住房所在地

应纳税款=含税全价÷（1+5%）×5%