■ 进一步审计程序的性质\时间\范围
进一步审计程序的性质
概念 |
是指进一步审计程序的目的和类型:目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性,通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报;类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序 |
确定性质时需要考虑的因素 |
1.首先考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。评估的认定层次重大错报风险越高,对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高 2.其次考虑认定层次重大错报风险产生的原因,包括考虑各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制 |
进一步审计程序的时间
时间选择 |
当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序,或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序 |
其他相关因素 |
影响注册会计师考虑在何时实施审计程序的其他相关因素包括: 1.控制环境;2.何时能得到相关信息;3.错报风险的性质;4.审计证据适用的期间或时点;5.编制财务报表的时间 |
进一步审计程序的范围
在确定进一步审计程序的范围时,注册会计师应当考虑下列因素:
1.确定的重要性水平;
2.评估的重大错报风险;
3.计划获取的保证程度。
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