注册会计师《财管》知识点：财务报表预算

【知识点】财务报表预算 从总体上反映一定期间企业经营的全局情况，通常称为企业的“总预算”。 (一)利润表预算 表18-11 利润表预算 单位：元

项目	金额
销售收入（表18-3）	126000
销货成本（表18-8）	56700
毛利	69300
销售及管理费用（表18-9）	20000
利息（表18-10）	1630
利润总额	47670
所得税费用（估计）	16000
税后净收益	31670

【提示】 (1)要注意按照权责发生制来编。 (2)“所得税”费用项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。 (二)资产负债表预算

特点	资产负债表预算与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。
编制基础	该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。

表18-12 资产负债表预算 单位：元

资产			权益
项目	年初	年末	项目	年初	年末
现金（表18-10）	8000	10360	应付账款（表18-5）	2350	4640
应收账款（表18-3）	6200	14400	长期借款	9000	9000
直接材料（表18-5）	1500	2000	普通股	20000	20000
产成品（表18-8）	900	1800	未分配利润	16250	31920
固定资产	35000	45000
累计折旧（表18-7）	4000	8000
资产总额	47600	65560	权益总额	47600	65560

【解析】 (1)现金。取自于现金预算，即第四季度的期末余额。 (2)应收账款。根据销售预算。期末应收账款=本期销售额×(1-本期收现率)=36000×(1-60%)=14400(元) (3)直接材料。根据直接材料预算。期末材料存货400公斤，单价5元。 (4)产成品。直接取自产品成本预算。 (5)固定资产。现金预算中涉及了。本期购买设备10000元。 (6)累计折旧。根据制造费用预算。全年折旧4000元。 (7)应付账款。“应付账款”是根据直接材料预算中的第四季度采购金额和付现率计算的：期末应付账款=本期采购金额×(1-本期付现率)=9280×(1-50%)=4640(元) (8)长期借款。不变。 (9)普通股。未发行新股，维持不变。 (10)未分配利润。 期末未分配利润=期初未分配利润+本期利润-本期股利(现金预算表)=16250+31670-16000=31920(元)。

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