■ 询证函的设计
（一）设计询证函的总体要求
通常，在针对账户余额的存在认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认；在针对账户余额的完整性认定获取审计证据时，注册会计师则需要改变询证函的内容设计或者采用其他审计程序。
（二）设计询证函需要考虑的因素
在设计询证函时，注册会计师应当考虑所审计的认定以及可能影响函证可靠性的因素。可能影响函证可靠性的因素主要包括：
（1）函证的方式（积极/消极）；
（2）以往审计或类似业务的经验；
（3）拟函证信息的性质；
（4）选择被询证者的适当性；
（5）被询证者易于回函的信息类型。
（三）积极式函证与消极式函证
1.积极式函证（必须回函）
|
方式 |
含义 |
特点 |
|
列明拟函证信息 |
在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确 |
询证函的回复能够提供可靠的审计证据，但被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认 |
|
不列明拟函证信息 |
在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息 |
可以避免被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认的风险，但可能会导致回函率降低，进而导致注册会计师执行更多的替代程序 |
2.消极式函证
只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极式函证：
（1）重大错报风险评估为低水平；
（2）涉及大量余额较小的账户；
（3）预期不存在大量的错误；
（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。
考呀呀
官方微信号
考呀呀APP
在线做题
微信扫一扫
加老师微信，备注领资料，免费领取
微信公众号
学习更多干货
APP下载
扫码下载
学习中心
APP下载
