2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2-24)

1.【单选题】甲企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入82万元，限售股原值和合理税费53万元，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是( )万元。
A.20.5
B.13.25
C.12.75
D.7.25
2.【单选题】下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是( )。
A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现
D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
3.【多选题】下列情况不需缴纳企业所得税的有( )。
A.甲企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟
B.乙企业将自产的办公用品用于企业自用
C.丙企业将库存商品用于赠送给供应商
D.丁企业将自建商品房转为企业办公用房
4.【多选题】企业提供的下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的有( )。
A.广告的制作
B.提供宴会招待
C.提供艺术表演
D.为特定客户开发软件
5.【多选题】下列关于所得来源地的确定，不正确的有( )。
A.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
B.租金所得，按动产或不动产所在地确定
C.提供劳务所得，按机构所在地确定
D.特许权使用费所得，按支付所得的企业或机构、场所所在地确定

参考答案

1.【答案】D。解析：应纳的企业所得税=(82-53)×25%=7.25(万元)。故D项符合题意。
2.【答案】C。解析：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。故C项符合题意。
3.【答案】ABD。解析：内部处置资产，不缴纳企业所得税。属于内部处置资产的行为包括：将资产用于生产、制造、加工另一产品;改变资产形状、结构或性能;改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营);将资产在总机构及其分支机构之间转移(将资产转移至境外除外);上述两种或两种以上情形的混合;其他不改变资产所有权属的用途。故A、B、D项符合题意。
4.【答案】AD。解析：广告的制作、为特定客户开发软件，按照完工进度确认企业所得税应税收入，A、D项符合题意;提供宴会招待、提供艺术表演，在相关活动发生时确认收入，B、C项不符合题意。
5.【答案】BC。解析：租金所得，应该按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。提供劳务所得，按劳务发生地确定。故BC项符合题意。

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