《税法一》高频考点：税收执法

【知识点】税收执法 

税收执法 

(一)税收执法特征 

1.税收执法具有单方意志性和法律强制力； 

2.税收执法是具体行政行为； 

3.税收执法具有裁量性； 

4.税收执法具有主动性； 

税收司法具有被动性---“不告不理” 

5.税收执法具有效力先定性； 

6.税收执法是有责行政行为---违法行政赔偿。 

(二)税收执法基本原则 

1.合法性原则 

执法主体法定； 执法内容合法； 执法程序合法； 执法根据合法。 

2.合理性原则 

主要适用于自由裁量性行政行为。 

(三)税收执法监督 

1.特征 

(1)税收执法监督主体是税务机关。 (审计机关监督不属于税收执法监督范围) 

(2)监督的对象是税务机关及其工作人员。 (税务稽查对象主要是针对纳税人和其他税务行政相对人) 

(3)监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为(职务行为)。 

2.类别 

事前监督：如税收规范性文件合法性审核制度。 

事中监督：执法权力分解，相互制约。 如重大税务案件审理制度。 

事后监督：如税收执法检查、复议应诉等。 

【提示】 税务检查、税务稽查：税务查纳税人。 税务执法监督、执法检查：税务自查。  

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