《涉税服务实务》预习考点：未交增值税

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【所属章节】 本知识点属于《涉税服务实务》专题一-涉税会计核算 

【知识点】未交增值税 

未交增值税 “未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 

1、月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费——未交增值税 

2、月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 

借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 

3、月份终了，企业根据一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目。 

借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——预交增值税 

4、企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税 

借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 

【总结】 ①“应交税费——应交增值税”借方余额代表留抵税额。 

②“应交税费——应交增值税”没有贷方余额。 

③“应交税费——未交增值税”贷方余额代表期末结转下期应缴的增值税。 

④“应交税费——未交增值税”借方余额代表多缴增值税。  

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