1、下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中恰当的是()。【单选题】
A.评估的认定层次重大错报风险水平越高,越不需要实施函证
B.评估的认定层次重大错报风险水平越低,越应当实施函证
C.对特别风险的事项实施函证并不能降低检查风险至可接受的水平
D.对特别风险的事项应当有针对性地向交易对方函证交易的真实性和详细条款
正确答案:D
答案解析:选项A不恰当,评估认定层次的重大错报风险越高,越需要实施函证程序收集审计证据；选项B不恰当,评估认定层次的重大错报风险越低时,注册会计师要求函证程度越低；选项C不恰当,函证是从第三方取证,获取的审计证据可靠性高,可以有效降低检查风险。
2、假设F注册会计师对2011年1~10月甲公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2011年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有()。【多选题】
A.对该项控制在2011年11~12月的运行有效性进行补充测试
B.获取该项控制在2011年11~12月变化情况的审计证据
C.测试甲公司对控制的监督
D.向甲公司管理层询问2011年11～12月该项控制的运行情况
正确答案:A、B、C、D
答案解析:如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据；此外，测试被审计单位对控制的监督也能够获得一些有益的补充证据，以便更有把握的将控制在期中运行有效性的审计证据延伸到期末。同时，询问可以获取一部分线索，以指导进一步的测试程序。
3、下列有关财务报表审计的说法中，不恰当的是（）。【单选题】
A.以合理保证的方式提高财务报表的可信度，但不涉及为如何利用信息提供建议
B.财务报表审计应当提供合理保证
C.审计可以用来有效满足被审计单位的需求
D.注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者
正确答案:C
答案解析:选项C不恰当，财务报表审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
4、按规定，注册会计师应当将识别出的()导致的风险确定为特别风险。【单选题】
A.与对被审计单位有支配性影响的关联方发生的交易
B.超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易
C.在被审计单位发生的所有交易中金额最大的交易
D.与关键管理人员能够施加影响的关联方发生的交易
正确答案:B
答案解析:能够导致特别风险的交易应当在某方面具备特别之处。B中交易“超出正常”，具备了特别之处；其他交易并无特别之处，可能都属于正常交易的范围。
5、以下关于管理层、治理层对关联方关系及其交易的责任的观点中,不恰当的是()。【单选题】
A.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,编制财务报表要求管理层在治理层的监督下设计、执行和维护与关联方关系及其交易相关的适当控制,使得关联方关系及其交易能够按照适用的财务报告编制基础的要求得到识别、适当的会计处理和披露
B.治理层担当监督的角色,负责监督管理层如何履行这些控制责任
C.如果适用的财务报告编制基础未对关联方作出规定,治理层没有必要了解关联方关系及其交易的性质和商业理由
D.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定,在履行监督责任的过程中,治理层需要向管理层获取信息,以了解关联方关系及其交易的性质和商业理由
正确答案:C
答案解析:选项C不恰当。即使适用的财务报告编制基础未对关联方作出规定,治理层仍需要向管理层获取信息,以了解关联方关系及其交易的性质和商业理由。
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