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2022CPA审计考点_审计工作底稿的性质

来源:考呀呀会计网校丨2021-10-26 14:49:17

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审计工作底稿的性质

【所属章节】

第六章 审计工作底稿

【知识点】审计工作底稿的性质

审计工作底稿的性质

“审计工作底稿的性质”包含的具体内容,归纳如下表。

审计工作底稿的性质

具体内容

审计语言

关键点

存在形式 纸质、电子和其他介质形式 各种形式都可能存在
实施控制程序的目的

(1)清晰地显示审计工作底稿的生成、修改及复核的时间和人员

(2)保护信息的完整性和安全性,包括审计业务的所有阶段,尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时

(3)防止未经授权改动审计工作底稿

(4)接触审计工作底稿的要求,即允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

底稿的“前世今生、继往开来”
非纸质底稿的转换和保存

(1)转换要求。可以将以非纸质形式(即电子或其他介质形式)存在的底稿通过打印等方式转换成纸质形式的底稿,并与其他纸质形式的底稿一并归档

(2)保存要求。单独保存非纸质形式的底稿

并非需要将“电子或其他介质形式”的底稿全部纸质化

底稿通常包括的内容

(1)总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件(包括电子邮件)

反映审计核心环节

(2)被审计单位文件记录的摘要或复印件(如重大的或特定的合同和协议)

摘要或复印审计客户资料

(3)业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等

会议记录或沟通文件

底稿通常不包括的内容

(1)已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿

(2)反映不全面或初步思考的记录

(3)存在印刷错误或其他错误而作废的文本

(4)重复的文件记录等

草稿、不全面的、作废的、重复的记录或文件

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