2022年注会《审计》备考知识点_分析程序含义与目的

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分析程序含义与目的

【所属章节】

第三章 审计证据

【知识点】分析程序含义与目的

分析程序含义与目的

一、分析程序的定义

分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，包括两种情形，如下表所示。

图3-3 总体审计程序与具体审计程序

分析程序的对象、考虑关系和比较信息形成的预期值，如图3-7所示。

图3-7 分析程序的定义

【看图说话】

（1）分析程序评价的是财务信息，适用于风险评估程序和实质性程序，不适用于了解内部控制和控制测试。

（2）分析程序除了考虑财务数据之间的内在关系，同时也适用于财务数据与非财务数据之间的关系（不一致、严重偏离或矛盾）。如果识别到“财务数据与非财务数据”之间的不一致，即发现存在矛盾证据，则应当设计进一步审计程序，这个知识点属于综合题“必考”内容。

（3）分析程序需要与预期数据进行比较和分析，包括与前期的、管理层预期的、注册会计师预期的以及行业信息（外部信息）的比较分析。

二、分析程序的目的

在财务报表审计中，分析程序运用于三个环节，每一个环节获取的审计证据达到的目的不同，归纳如下表。

【提示】分析程序属于典型跨章节知识点。注册会计师并非单独通过分析程序实现其目的，而是结合其他审计程序。比如，在风险评估阶段，分析程序需要结合询问、观察和检查程序；用于实质性程序时，分析程序常常结合细节测试（包括重新计算）。

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