1、下列关于审计证据的充分性和适当性表述中,不恰当的是()。【单选题】
A.充分性和适当性两者缺一不可,只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
B.审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少
C.如果审计证据的质量存在缺陷,仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
D.如果审计证据的质量存在缺陷,注册会计师则必须收集更多数量的审计证据,否则无法形成审计意见
正确答案:D
答案解析:选项D不恰当，如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
2、注册会计师通过实施分析程序,可以在收入确认领域识别收入确认舞弊风险的有()。【多选题】
A.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较
B.分析月度或季度销售量变动趋势
C.将销售毛利率与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较
D.将应收账款周转率、存货周转率与同行业其他企业数据进行比较
正确答案:A、B、C、D
答案解析:注册会计师通过实施分析程序,在收入确认领域识别收入确认舞弊风险,比如:(1)将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较;(2)分析月度或季度销售量变动趋势;(3)将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等项目的变动幅度进行比较;(4)将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较;(5)分析销售收入等财务信息与投入产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输数量等非财务信息之间的关系;(6)分析销售收入与销售费用之间的关系,包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、差旅费用、运费,以及销售机构的设置、规模、数量、分布等。
3、仅在外勤工作期间对( )实施控制测试不足以证实相关内部控制的有效性。【多选题】
A.领料单的审核批准
B.空白支票的保管
C.试算平衡表的编制
D.销售发票的复核
正确答案:A、B、D
答案解析:A、B、D中的内部控制在整个会计期间均可发生，不仅需要测试全年的内部控制，还应当测试对这些控制的监督。C中业务仅在年末发生，测试一次足矣。
4、ABC会计师事务所负责审计D集团2011年财务报表。D集团财务报表的编制基础是企业会计准则。基于集团审计目的,如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,则需要了解组成部分注册会计师专业胜任能力的事项包括()。【多选题】
A.组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的职业道德要求有充分的了解,以足以履行其在集团审计中的责任
B.组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的审计准则有充分的了解,以足以履行其在集团审计中的责任
C.组成部分注册会计师是否拥有对特定组成部分财务信息执行相关工作所必需的专门技能
D.如果相关组成部分注册会计师是否对企业会计准则有充分的了解,以足以履行其在集团审计中的责任
正确答案:B、C、D
答案解析:集团项目组应当从以下方面了解组成部分注册会计师的专业胜任能力：(1)组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的审计准则和其他职业准则有充分的了解,以足以履行其在集团审计中的责任；(2)组成部分注册会计师是否拥有对特定组成部分财务信息执行相关工作所必需的专门技能；(3)如果相关组成部分注册会计师是否对适用的财务报告编制基础有充分的了解,以足以履行其在集团审计中的责任。选项A和专业胜任能力是平行的关系。
5、如果X公司存在()情况，注册会计师应怀疑其资产被侵占的舞弊风险大大增加。【单选题】
A.公司、管理层或治理层存在违反证券法或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉
B.管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施
C.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由
D.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产
正确答案:D
答案解析:D中内容明显地比其余选项更直接地渉及财产。
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