【重要知识点】
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情形 |
税务处理 |
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企业转让代个人持有的限售股 |
应作为企业应税收入计算纳税 |
限售股转让所得=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费） 企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费 依规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税 |
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依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股 |
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企业在限售股解禁前转让限售股 |
企业持有的限售股在解禁前，已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，按规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税 |
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企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税 |
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