【重要知识点】
科目设置 |
债权投资——成本 ——应计利息(到期一次还本付息) ——利息调整 |
初始计量 |
①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额; ②已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目。 借:债权投资——成本(面值) 应收利息/债权投资——应计利息 贷:银行存款(注意:交易费用) 债权投资——利息调整(可借可贷) |
持有期间取得利息 |
①确认利息 借:应收利息/债权投资——应计利息(双面) 债权投资——利息调整 贷:投资收益【期初账面余额(摊余成本) ×实际利率(经信用调整的实际利率)】 |
分次付息,到期还本 借:银行存款 贷:应收利息 借:银行存款 贷:债权投资——成本 |
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到期一次还本付息 借:银行存款 贷:债权投资——成本 债权投资——应计利息(每期利息×期数) |
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计提减值 |
借:信用减值损失 贷:债券投资减值准备 |
处置 |
借:银行存款 债权投资减值准备 贷:债权投资——成本 ——利息调整(可借可贷,剩余部分) ——应计利息 投资收益(可借可贷) |
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