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2021年注册会计师考试《审计》每日一练(6-11)

来源:考呀呀会计网校丨2021-06-11 17:26:04
2021年注册会计师考试《审计》练习题
1.【单选题】针对与治理层沟通,以下说法中,错误的是( )。
A.注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,但不包括识别出的特别风险
B.在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时,尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下,注册会计师有必要保持职业谨慎,避免损害审计的有效性,比如,沟通具体审计程序的性质和时间安排,可能因这些程序易于被可预见而降低其有效性
C.法律法规可能限制注册会计师就某些事项与治理层沟通,比如法律法规可能明确禁止某些沟通或其他行为,以避免妨碍有关机关调查实际发生的或涉嫌的非法行为

D.在某些情形下,注册会计师的保密义务与治理层沟通义务之间的潜在冲突可能十分复杂,此时注册会计师可以考虑获取法律咨询意见

2.【单选题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列有关注册会计师采取的措施中,错误的是( )。
A.通过在审计报告中沟通关键审计事项,为财务报表使用者增加沟通信息
B.就采取不同措施的后果征询法律意见
C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
D.在法律法规允许的情况下解除业务约定
3.【单选题】下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
A.计划的审计范围和时间安排的总体情况
B.上市公司审计中注册会计师的独立性
C.注册会计师预期在审计报告中沟通的关键审计事项
D.注册会计师预期在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”部分
4.【单选题】针对上市实体的被审计单位,下列各项内容中,注册会计师可能采用口头形式与治理层沟通的是( )。
A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
B.注册会计师在审计过程中识别的除值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷
C.根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项
D.为消除对独立性的不利影响已经采取的相关防范措施
5.【单选题】关于与治理层沟通的形式,下列说法中,错误的是( )。
A.有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通(包括讨论)
B.对于审计中发现的重大问题,应当以书面形式与治理层沟通
C.对于审计准则要求的注册会计师的独立性,应当以书面形式与治理层沟通
D.注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷
1.【答案】A。解析:注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,包括识别出的特别风险。
2.【答案】A。解析:选项A错误。如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,注册会计师可以采取下列措施:(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见(选项A错误);(2)就采取不同措施的后果征询法律意见(选项B正确);(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主,股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通(选项C正确);(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定(选项D正确)。
3.【答案】B。解析:针对审计收费、独立性,值得关注的内部控制缺陷,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通,其他事项注册会计师根据职业判断决定是否采用书面形式与治理层沟通。
4.【答案】B。解析:注册会计师在审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷应当以书面形式与治理层沟通,针对值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷可以采用口头形式与治理层沟通,故选项B正确。
5.【答案】B。解析:对于审计中发现的重大问题,如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通,当然,书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

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