2021年注册会计师考试《税法》每日一练(4-15)

1.【单选题】某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税(乙企业无同类素板销售价格)。该地板厂将收回素板的45%用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元;实木地板消费税税率为5%。该地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税( )万元。
A.16.84
B.17.48
C.18
D.18.3
2.【单选题】根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的是( )。
A.外购已税白酒生产白酒
B.外购已税小汽车生产的小汽车
C.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火
D.外购已税机动游艇生产的机动游艇
3.【单选题】下列项目中，纳税人可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的是( )。
A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
B.日化厂以委托加工收回的已税高档香水精为原料生产香皂
C.首饰厂将委托加工收回的已税红宝石戒面制成22K黄金镶嵌项坠
D.汽车制造厂将委托加工收回的已税小轿车改装成工程抢修车
4.【单选题】某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率25%，消费税税率9%，则该批小轿车进口环节应纳消费税( )万元。
A.49.45
B.61.81
C.65.23
D.70.31
5.【单选题】(2014改编)某贸易公司2019年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为( )。
A.6.29万元
B.12.86万元
C.14.79万元
D.15.28万元

1.【答案】B。解析：乙企业应代收代缴消费税=(20+2)÷(1-5%)×5%=1.16(万元)。该地板厂应自行向税务机关申报缴纳消费税=360×5%-1.16×45%=17.48(万元)。
2.【答案】C。解析：白酒、小汽车、游艇，不属于消费税可以抵扣的范围。
3.【答案】A。解析：选项A，属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣已纳消费税;选项B，香皂不属于消费税的征税范围，不得抵扣高档香水精已纳消费税;选项C，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣红宝石戒而已纳消费税税款;选项D，已税小轿车改装成的工程抢修车不属于消费税的征收范围，不能抵扣上一环节已纳消费税。
4.【答案】B。解析：该批小轿车进口环节应纳消费税=500×(1+25%)÷(1-9%)×9%=61.81(万元)。
5.【答案】A。解析：将进口化妆品在国内销售的，进口环节需要计算缴纳消费税，但是进口后的销售环节不需要再计算缴纳消费税。邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该公司当月应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)/(1-15%)×15%=6.29(万元)。

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