2022年注册会计师考试《审计》每日一练(7-22)

1下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是( )。

A.增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预

B.增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序

C.注册会计师无需量化审计程序的不可预见性程度

D.注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性

2.下列有关实质性程序的说法中，正确的是( )。

A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

3下列有关存货监盘的说法中，正确的是( )。

A.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘

B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序

D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

4.于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是( )。

A.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性应当由集团项目组确定

C.不重要的组成部分无须确定组成部分重要性

D.不同组成部分的组成部分重要性可能不同

5.列有关组成部分重要性的说法中，错误的是( )。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性

D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

1【答案】B。解析：

A选项：增加审计程序的不可预见性主要是预先不告知被审计单位进行审计程序的性质、时间安排和范围的更改，从而能够避免管理层对审计效果的人为干预，故A项正确;

C选项：对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序，故C项正确;

D选项：增加审计程序不可预见性的思路可以进行审计程序的性质时间安排以及范围的修改，故D项正确;

B选项：提高审计程序的不可预见性不一定要实施更多的审计程序，B选项错误。故本题选B。

2.【答案】D。解析：

A选项：注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，故A项错误;

B选项：如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，即这种情况下，可能不实施实质性分析程序，故B项错误;

C选项：如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，故C项错误;

D选项：注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：

①将财务报表与所依据的会计记录进行核对或调节;

②检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整。D项属于①，故本题选D。

3【答案】B。解析：

选项A：存货监盘主要采用的程序除了观察外，还有检查程序等，A项错误。

选项B：尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任。B项正确。

选项C：如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，C项错误。

选项D：存货监盘主要验证存货的存在认定，存货监盘本身并不足以提供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对权利和义务认定的相关风险，D项错误。

4【答案】C。解析：

A选项：集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性，故A项正确;

B选项：基于集团审计目的，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应为这些组成部分确定组成部分重要性。故B项正确;

D选项：针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同，故D项正确;

C选项：如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性，C项错误。故本题选C。

5【答案】B。解析B选项：组成部分重要性应当有集团项目组制定，不得由组成部分注册会计师制定，选项B错误。

选项A：因制定组成部分重要性无需将集团报表整体重要性平均分或者按比例分配，故组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性，A项正确。

选项C：如果对组成部分执行审计或审阅，需要制定组成部分重要性，仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性，C项正确。

选项D：组成部分重要性低于集团集团财务报表整体的重要性，D项正确。

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