2021年中级会计职称《中级会计实务》每日一练（2-20）

中级会计实务练习题
1.(多选题)
下列各项投资收益中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有( )。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产转让的净收益
B.国债利息收入
C.因销售产品计提与售后服务有关的预计负债
D.以摊余成本计量的金融资产转让的净收益
2.(多选题)
下列各项关于资产计税基础的表述中，错误的有( )
A.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额
B.外购的的无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的175%
C.无形资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计摊销后的金额
D.无形资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计摊销和减值准备后的金额
3.(多选题)
下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有( )。
A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债1 000万元
B.企业因销售商品提供产品质量保证在当期确认负债500万元
C.为职工计提的超过税法扣除标准的职工福利费500万元
D.企业因违法支付的罚金200万元
4.(多选题)
下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有( )。
A.账面价值大于其计税基础的负债
B.账面价值小于其计税基础的资产
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
5.(多选题)
甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润均为1 000万元。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。2018年转回以前年度计提的坏账准备100万元。下列关于甲公司2018年有关所得税的会计处理正确的有( )。
A.纳税调整减少100万元
B.2018年产生应纳税暂时性差异100万元
C.2018年确认递延所得税资产贷方发生额25万元
D.2018年确认递延所得税费用25万元

参考答案

1.【答案】BC。
解析：国债利息收入不纳税，需要进行调整;因销售产品计提与售后服务相关的预计负债，税法规定相关支出于实际发生时允许税前扣除，应进行纳税调整。
2.【答案】ABD。
解析：资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A错误。内部研发开发形成的无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的175%，选项B错误。无形资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计摊销后的金额，选项D错误。
3.【答案】ACD。
解析：选项A、C、D，均产生永久性差异，账面价值=计税基础;选项B，税法规定，有关产品质量保证等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供产品质量保证等原因确认的负债，会使负债账面价值大于计税基础。
4.【答案】ABCD。
解析：资产的账面价值大于计税基础，以及资产账面价值小于其计税基础产生可抵扣暂时性差异。超过税法扣除标准的业务宣传费允许结转以后年度扣除，按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损可以在以后年度弥补，产生可抵扣暂时性差异。选项A、B、C、D均正确。
5.【答案】ACD。
解析：选项A，计提的坏账准备纳税调整增加，转回以前年度计提的坏账准备则纳税调整减少;选项B，2018年应是转回可抵扣暂时性差异100万元;选项C、D，借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”25万元。

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