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2022年中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练(5-9)

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-05-09 18:39:45
《会计实务》练习题
1.甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料,另支付加工费6万元(不含增值税),委托乙公司加工一批适用消费税税率为10%的应税消费品,加工完成收回后,全部用于连续生产应税消费品,乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素,甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为( )万元。
A.36
B.39.6
C.40
D.42.12
2.甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2019年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品,W产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批W产品,甲公司耗用原材料的成本为120万元,支付加工费用33万元,增值税税额4.29万元,消费税税额17万元。不考虑其他因素,甲公司收回的该批W产品的入账价值为( )万元。
A.170
B.174.29
C.157.29
D.153
3.甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2020年9月20日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的H产品。该批H产品收回后以不高于受托方的计税价格直接用于销售。为加工该批H产品,甲公司耗用原材料成本为60万元,支付加工费30万元,增值税税额3.9万元,消费税税额10万元。不考虑其他因素,甲公司收回的该批H产品的初始入账金额为( )万元。
A.93.9
B.90
C103.9
D.100
4.2018年12月10日,甲、乙公司签订了一项不可撤销的合同,合同约定甲公司于2019年12月10日以每台30万元的价格向乙公司支付5台A产品。2018年12月31日,甲公司库存的专门用于生产上述商品的K材料账面价值100万元,市场销售价值98万元,预计K材料加工成上述产品加工成本40万元,与销售上述产品相关的税费为15万元。不考虑其他因素,2018年12月31日,K材料可变现净值为( )万元。
A.95
B.98
C.110
D.100
5.甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销的合同,合同约定产品的售价是205元/件,销售数量1 000件,2018年1月15日交货。2017年年末甲公司剩余存货1 500件,成本200元/件,市场销售价格191元/件,预计销售费用均为1元/件,2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备是( )元。
A.0
B.15 000
C.5 000
D.1 000
参考答案
1.【答案】A。解析:委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的,所缴纳的消费税税款不计入委托加工物资的成本,所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36(万元)。
2.【答案】D。解析:委托加工物资连续收回后用于连续生产应税消费品的,不计入相关存货成本,而应计入“应交税费——应交消费税”科目。因此,甲公司收回的该批W产品的入账价值=120+33=153(万元)。
3.【答案】D。解析:委托加工物资的委托方对于应税消费品,收回后以不高于受托方的计税价格直接用于销售的,消费税计入收回材料的成本。故收回该批H产品的初始入账金额=60+30+10=100(万元)。故D项符合题意。
4.【答案】A。解析:对于持有目的是继续加工的存货,其可变现净值=产成品的估计售价-至完工估计将要发生的成本-产成品销售时的估计税费,因此,K材料的可变现净值=30×5-40-15=95万元。故A项正确。
5.【答案】C。解析:签订合同的1 000件,可变现净值=(205-1)×1 000=204 000(元),成本为200 000元,成本小于可变现净值,未发生减值。超过合同数量的500件,可变现净值=(191-1)×500=95 000(元),成本为100 000元,成本大于可变现净值,应计提存货跌价准备5 000元。故C项正确。

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