一文打尽中级会计实务所得税全部考点

项目

会计账面价值

税法计税基础

导致暂时性差异的事项

递资递负对应科目

固定资产

原值-折旧-减值准备

原值-折旧

①税会折旧额不同—可抵扣差异或应纳税差异

②计提减值准备—可抵扣差异

所得税费用

正常的无形资产

原值-摊销-减值准备

原值-摊销

①税会摊销额不同—可抵扣差异或应纳税差异

②计提减值准备—可抵扣差异

所得税费用

使用寿命不确定的无形资产

不摊销，只减值

账面价值=原值-减值

原值-摊销

①摊销—应纳税差异

②计提减值准备—可抵扣差异

所得税费用

自行研发无形资产

费用化计入当期损益，资本化计入无形资产

研发费用加计75%扣除。形成无形资产的按175%摊销。

不是企业合并形成，在发生当期既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额确认暂时性差异，但不确认递延所得税资产

无

交易性金融资产

公允价

取得成本

公允价值变动—可抵扣差异或应纳税差异

所得税费用

投资性房地产

（成本模式）

原值-折旧-减值准备

原值-折旧

①税会折旧额不同—可抵扣差异或应纳税差异

②计提减值准备—可抵扣差异

所得税费用

投资性房地产后续核算（公允模式）

公允价

原值-折旧（摊销）

需要综合考虑公允价值变动和折旧摊销额

所得税费用

公允模式下非投房转投房

转换日公允价

原账面

①公允>账面—应纳税差异

②公允<账面—可抵扣差异

①其他综合收益

②所得税费用

存货

原值-跌价

原价

计提减值—可抵扣差异

所得税费用

应收账款

原值-坏账

原值

计提减值—可抵扣差异

所得税费用

投房成本模式→公允价值模式

转换日公允价

原账面

差额-可抵扣或应纳税

留存收益

债权投资

摊余成本-减值

摊余成本

计提减值—可抵扣差异

所得税费用

其他权益工具投资

公允价

原价

公允价值变动—可抵扣差异或应纳税差异

其他综合收益

非同控免税合并形成的商誉

合并成本-取得股权公允

0

形成应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债

无

预计负债

计提额

0

一般是可抵扣差异，如亏损合同、质保金、未决诉讼等

所得税费用

特殊项目

所得税处理

合并报表中购买日(非同一控制)对个报的调整分录（评估增值）

借：资本公积

 贷：递延所得税负债

超过当年销售收入15%部分的广告费和业务宣传费，可以在以后年度结转扣除，形成可抵扣暂时性差异

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

按可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，视同可抵扣暂时性差异

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

合同负债（税法上计入应纳税所得额但会计不确认收入）

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

常见永久性差异

所得税处理

违法支出

纳税调增

债务担保支出

纳税调增

超标的业务招待费

纳税调增

国债利息收入

纳税调减