中级会计职称《中级财务管理》高频考点：短期偿债能力分析

短期偿债能力分析 

【例题·单选题】下列各项中，不属于速动资产的是()。 

A.现金 B.产成品 C.应收账款 D.交易性金融资产 

【答案】B 【解析】构成流动资产的各项目，流动性差别很大。其中货币资金、交易性金融资产和各项应收账款，可以在较短时间内变现，称为速动资产。 

短期偿债能力 

(1)本年度营运资金=3590-1640=1950(万元) 

上年度营运资金=3130-1240=1890(万元) 

(2)年初流动比率=3130/1240=2.524 

年末流动比率=3590/1640=2.189 

(3)年初速动比率=1395/1240=1.13 

年末速动比率=2470/1640=1.51 

(4)年初现金比率=(135+70)/1240=0.165 

年末现金比率=(260+40)/1640=0.183 

2.指标的具体分析 

(1)营运资金 

指标计算 

营运资金=流动资产-流动负债 

【扩展】=非流动负债+所有者权益-非流动资产 

分析结论 

营运资金为正，说明企业财务状况稳定，不能偿债的风险较小。反之，当营运资金为负，此时，企业部分非流动资产以流动负债作为资金来源，企业不能偿债的风险很大。 

局限性 

绝对数指标，不便于不同企业之间的比较。 

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