(一)暂时性差异含义及种类
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含义 |
暂时性差异：是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额 |
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种类 |
应纳税暂时性差异 |
含义 |
是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债（未来多交税） |
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情形 |
1.资产的账面价值大于其计税基础 2.负债的账面价值小于其计税基础 负债：账面价值－未来可抵扣金额＝计税基础 则：未来可抵扣金额＝账面价值－计税基础 |
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可抵扣暂时性差异 |
含义 |
是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产（未来少交税） |
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情形 |
1.资产的账面价值小于其计税基础 2.负债的账面价值大于其计税基础 负债：账面价值－未来可抵扣金额＝计税基础 则：未来可抵扣金额＝账面价值－计税基础 |
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(二)特殊项目产生的暂时性差异
某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。(如：①广告费和业务宣传费、②职工教育经费、③公益性捐赠支出——年度利润总额的12%、以后3年内)
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