2022年税务师《涉税服务实务》备考知识点_纳税审核方法与涉税账务调整

【内容导航】

纳税审核方法与涉税账务调整

【所属章节】

第三章  涉税专业服务程序与方法

【知识点】纳税审核方法与涉税账务调整

纳税审核方法与涉税账务调整

一、纳税审核基本方法（★★）

（一）顺查法和逆查法

（二）详查法和抽查法

（三）核对法和查询法

（四）比较分析法和控制计算法

（五）审阅法和复算法

（六）调节法和盘存法

（七）观察法和鉴定法

二、涉税账务调整的基本方法（★★）

对象：错账、漏账。

违反的是会计核算制度。

1.红字冲销法

2.补充登记法

3.综合账务调整法

三、涉税账务调整的类型（★★★）

根据错账发生的时间不同,可将错账分为：

当期发生的错账；

以前年度发生的错账。

（一）对当期错误会计账目的调账

（二）对以前年度错误会计账目的调整

（三）不能直接按审核出的错误金额调整利润的情况

税务师审查出的纳税错误数额，有的直接表现为实现的利润，无须进行计算分摊，直接调整利润账户；

有的需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额。

第一步：计算分摊率

分摊率=审查出的错误额/（期末材料结存成本+期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期产品销售成本）

第二步：计算分摊额

期末材料应分摊的数额=期末材料成本×分摊率

期末在产品应分摊的数额=期末在产品成本×分摊率

期末产成品应分摊的数额=期末产成品成本×分摊率

本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率

第三步：调整相关账户

按照计算出的各个环节应分摊的成本数额，分别调整有关账户。在期末结账后，当期销售产品应分摊的错误数额应直接调整利润数。

【考呀呀】税务师资讯：

>>>2023年税务师证书1月9日开始申领

>>>2024年税务师考试时间：11月2日-3日

>>>9.9元/科 2024年税务师精讲课

【考呀呀】税务师资料：

资料一、税务师章节练习，免费做

资料二、2024年税务师预习计划表下载