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2022年税务师《税法一》备考知识点_增值税销项税额(二)

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-02-22 10:41:09

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增值税销项税额

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第二章 增值税

【知识点】增值税销项税额

增值税销项税额(二)

4.特殊销售方式下的销售额(掌握)

(1)折扣折让方式下销售额

类型

税务处理

折扣销售

(商业折扣)

一般指的是价格折扣,是由于促销而发生的。销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。否则,折扣额不得从销售额中减除

实物折扣

视同销售,赠送折扣的物品也要缴纳增值税

类型

税务处理

销售折扣

(现金折扣)

不得从销售额中减除现金折扣额

计算企业所得税时,现金折扣实际发生时计入“财务费用”,可税前扣除

销售退回、销售折让

因产品质量、规格等原因发生的销售退回或销售折让,税法规定,一般纳税人因销售退回或折让而退还给购买方的增值税额,应从当期的销项税额中扣减

5.包装物计税问题

包装物类型

是否计入销售额

包装物销售收入

直接计入货物的销售额

包装物租金收入

计入价外费用(含税)

包装物押金收入(不包括啤酒、黄酒以外的其他酒)

没有逾期的,不计税

逾期或超过1年的,并入销售额(含税)

包装物押金收入(啤酒、黄酒以外的其他酒)

不看是否逾期或是否超过1年,收取时直接并入销售额(含税)

【注意】押金属含税收入:务必记得进行价税分离!

包装物押金不含税收入=包装物押金收入÷(1+所包装货物适用税率)

6.营改增业务销售额(基础班详述)

(1)全额计税

①贷款服务:以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

②直接收费金融服务:以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

(2)差额计税

差额纳税可以扣除的项目

金融商品转让

买入价

经纪代理服务

向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费

融资租赁服务

两息一税:借款利息、发行债券利息和车辆购置税

融资性售后

回租服务

两息:借款利息、发行债券利息

客运场站服务

支付给承运方运费

旅游服务

向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用

房开企业一般纳税人

一般计税方法

受让土地时向政府部门支付的土地价款、拆迁补偿费

航空运输销售代理企业提供境内外机票代理服务

支付的境内外航段机票(净)结算款和相关费用

劳务派遣

代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

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