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税务师《税法一》知识点:消费税税目税率的特殊规定

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-05-11 14:44:03

(一)卷烟的适用税率 

卷烟、雪茄烟、烟丝税目税率状况: 

【特别提示】这部分学习中要特别注意两方面的问题: 

第一,只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税,雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税,不缴纳消费税。 

第二,消费税条例将工业、进口、委托加工环节卷烟分为甲类和乙类。

注意甲类、乙类卷烟税目复合税率的换算和运用:

卷烟环节及分类

比例 税率

定额税率

每支 每标准条(200支) 每标准箱(5万支)

生产、进口、

委托加工环节

甲类

56%

0.003元

0.6元

150元

乙类

36%

0.003元

0.6元

150元

批发环节

11%

0.005元

1元

250元

(二)酒的适用税率

【特别提示】考生要注意三方面问题: 

第一,粮食白酒和薯类白酒同时采用比例税率和定额税率。粮食白酒和薯类白酒的比例税率为20%,但是定额税率要把握粮食白酒和薯类白酒税率时,要会运用500克、公斤、吨等不同计量标准的换算。

计量单位

500克或500毫升

1公斤

(1000克)

1吨

(1000公斤)

单位税额

0.5元

1元

1000元

第二,糠麸白酒、其他原料白酒属于其他酒,使用10%的比例税率。但是如果糠麸白酒、其他白酒与粮食白酒或薯类白酒混合生产白酒,则从高适用税率。

第三,啤酒分为甲类和乙类,分别适用250元/吨和220元/吨的税率。按照出厂价格(含包装物押金,不含增值税)划分档次。 

注:啤酒的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。 饮食业、娱乐业自制啤酒使用250元/吨的税率。

啤酒

定额税率

甲类啤酒

250元/吨

乙类啤酒

220元/吨

(三)贵重首饰及珠宝玉石的适用税率 贵重首饰及珠宝玉石税率及纳税环节的规定见下表:

分类及规定

税率

纳税环节

金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰

5%

零售环节

与金、银和金基、银基、钻、铂金首饰无关的其他首饰

10%

生产、进口、委托加工提货环节

(四)成品油税率及政策的特殊规定

2009年起,成品油的诸多项目的税率有了不同程度的提高。 

(1)自2009年1月1日起,对进口的石脑油恢复征收消费税; 

(2)用作原料的部分油品或产品有特殊的退免税政策:

目的产品

相关消费

税政策

具体规定

乙烯、芳烃类产品 用作原料的石脑油、燃料油免税或退税 1.自2011年10月1日起,生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的,按实际耗用数量暂免征消费税 2.自2011年10月1日起,使用企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的国产或进口的石脑油、燃料油,按实际耗用数量退还所含消费税

目的产品

相关消费税政策

具体规定

乙醇汽油 用已税汽油加工的目的产品免税 对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税 用自产汽油生产的乙醇汽油,按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税
甲醇汽油、生物柴油 抵扣用作原料的汽油、柴油的已纳消费税 对用外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油,准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税
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