《涉税服务实务》高频考点：税务师执业风险与税务师事务所质量控制

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税务师执业风险与税务师事务所质量控制

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本知识点属于《涉税服务实务》第十四章税务师执业风险与税务师事务所质量控制

【知识点】税务师执业风险与税务师事务所质量控制

【高频考点1】影响税务师执业风险的因素

(一)委托人方面影响执业风险的因素

1.委托人的委托意向

委托意向与税收法律、法规和税务机关征管的要求偏离度越大，就意味着税务师执业风险越高。

2.委托人的纳税意识

纳税意识较强的委托人，执业风险一般不高。

纳税意识淡薄的委托人，执业风险就会很高。

3.委托人或指向的服务对象的财务核算基础

财务核算资料齐全，财务人员业务素质高则执业风险低，反之则高。

(二)税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素

1.税务师的职业道德水平;

2.税务师的专业胜任能力;

3.税务师事务所执业质量控制程度。

(三)其他部门或人员方面影响执业风险的因素

1.相关部门或人员应保证税务师执业独立性、不能出于自身职责、个人好恶或其他利益关系，干预或引导税务师执业。

2.在保证税务师执业独立性前提下，税务机关或人员应提供必要的税收政策、税收信息或办税便捷的支持，其他有关部门或人员应给予税务师收集证据资料或相关工作程序支持，以促进税务师执业质量的提高。

【高频考点2】税务师执业风险表现形式

1.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务;

2.出具不恰当鉴证报告;

3.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求;

4.税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果

【高频考点3】业务工作底稿及档案管理

业务工作底稿档案管理

(1)项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。业务档案应按不同客户、不同委托业务分别归整，对同一客户不同的委托业务，应分别归整业务档案。

(2)业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。但披露这些信息不得损害税务师事务所执行业务的有效性。对鉴证业务，披露这些信息不得损害税务师事务所及其人员的独立性。

(3)税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。

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