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2021年税务师考试《财务与会计》每日一练（4-15）

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-04-15 14:28:25

单选题
1.【单选题】2019年12月31日，甲公司发现2017年符合资本化条件的内部研发支出1000万元全额计入了管理费用，并按照税法优惠政策，一次性按照1750万元进行了税前扣除，被认定为重大差错。该无形资产于2018年7月1日研发成功并达到预定用途，预计使用5年，残值为零，假定采用直线法摊销。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，按10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2019年12月31日资产负债表“未分配利润”项目年初余额调增( )万元。
A.545.625
B.675
C.900
D.1254.375
2.【单选题】下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是( )。
A.存货发出方法由先进先出法改为加权平均法
B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
C.固定资产由于未来经济利益消耗方式发生变化而改变折旧方法
D.使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
3.2019年5月20日，甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司根据其管理金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2019年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2019年营业利润的影响金额为( )万元。
A.14
B.15
C.19
D.20
4.①2018年2月5日，甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费为1.4万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
②2018年12月31日，乙公司股票价格为9元/股。
③2019年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元;
④2019年3月20日，甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。
不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2019年确认的投资收益是( )。
A.260万元
B.468万元
C.268万元
D.466.6万元
5.甲公司2019年1月1日购入乙公司5%的股权，甲公司根据管理金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。甲公司支付购买价款1000万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利80万元和交易费用10万元)。2019年6月30日该股权的公允价值为1100万元，2019年12月1日甲公司将该股权出售，取得处置价款1080万元。不考虑增值税等其他因素，则甲公司处置该股权时应确认的投资收益为( )万元。
A.-20
B.160
C.120
D.80

参考答案
1.【答案】A。解析：企业应将原计入管理费用1000万元更正为计入无形资产，对于应交所得税的调整，错误处理是税前扣除1750万元，而正确的处理是税前扣除：1750/5/2=175(万元)，所以应调增应交所得税的金额=(1750-175)×25%=393.75(万元)。所以，应调增年初未分配利润项目的金额=(1000-393.75)×(1-10%)=545.625(万元)
2.【答案】B。解析：选项A，属于会计政策变更，但采用未来适用法进行会计处理;选项C和D，属于会计估计变更，不进行追溯调整。
3.【答案】A。解析：取得时成本=200-5=195(万元)，应确认投资收益为-1万元，期末应确认公允价值变动损益=210-195=15(万元)，该股票投资对甲公司2019年营业利润的影响金额=15-1=14(万元)。
4.【答案】C。解析：甲公司持有乙公司股票2019年应确认投资收益的金额=现金股利8+(11.6-9)×100=268(万元)。
①2018年2月5日
借：交易性金融资产——成本 700(7×100)
投资收益(交易费用) 1.40
贷：银行存款 701.40
②2018年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动200[(9-7)×100]
贷：公允价值变动损益 200
③2019年2月20日
借：应收股利 8
贷：投资收益 8
④2019年3月20日
借：银行存款 1 160(11.6×100)
贷：交易性金融资产——成本 700
——公允价值变动 200
投资收益 260
5.【答案】A。解析：甲公司处置股权时应确认的投资收益=1080-1100=-20(万元)。