【学员提问】
甲捐赠给乙非公益性的话,计税基础是成本价还是市场价?不可扣除,那确认企业所得额100-80?公益性则可扣除(100-80)*12%?
【考呀呀答疑】
您的理解不正确,非货币性资产捐赠需要考虑两个层次的调整:
首先,捐赠不属于会计准则的视同销售范围,所以会计按照成本和增值税销项税额计入营业外支出,如果属于非公益性捐赠,则全部不能税前扣除,需要纳税调增;如果属于公益性捐赠,则按照扣除限额 利润总额*12% 与计入营业外支出的金额进行比较,超过扣除限额的部分需要纳税调增;
其次,企业所得税对于捐赠认定为视同销售,即应该确认收入、结转成本计入应纳税所得额,所以需要纳税调整金额为 收入-成本
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