2023年税务师《税法一》备考知识点_税收立法

【所属章节】

第一章 税法基本原理

【知识点】税收立法

（一）税收立法的概念

税收立法，是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定（包括修改和废止）税收法律规范的活动，即特定的国家机关就税收问题所进行的立法活动。

划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。

（二）税收立法权及程序

（三）税务规章

1.权限范围：

（1）国家税务总局根据法律和国务院的行政法规、决定、命令、在权限范围内制定对税务机关和税务行政相对人具有普遍约束力的税务规章。

（2）税务规章不得溯及既往，但是为了更好地保护税务行政相对人权益而作出的特别规定除外。

（3）重要规章在提交局务会议审议前应当向国家税务总局党委报告。

（4）符合上位法规定。没有法律或者法规、命令依据，税务规章不得设定减损税务行政相对人的权利或者增加其义务的规范，不得增加本部门的权力或者减少本部门的法定职责。

税务规章以国家税务总局令公布。

2.施行时间：税务规章一般应当自公布之日起30日后施行。特殊情况下也可自公布之日起实施。

3.解释：税务规章由国家税务总局负责解释，税务规章解释与税务规章具有同等效力。

4.评估：国家税务总局可以根据需要，开展税务规章立法后评估。同时，按照“谁起草，谁负责”原则，明确立法后评估工作的责任单位。

5.清理：对不适应全面深化改革和经济社会发展要求、不符合上位法规定的税务规章，应当及时修改或者废止。

（四）税务规范性文件的制定管理（略）

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