税务师《涉税服务实务》考点：土地增值税纳税地点的审核

土地增值税纳税地点的审核 

土地增值税由“房地产所在地”的主管税务机关负责征收。 

土地增值税的会计核算 

1.房地产开发企业销售开发的商品房时： 

(1)平时预缴税款时： 

借：应交税费——应交土地增值税 贷：银行存款 

(2)完工清算时： 

借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 

2.非房企转让作为固定资产核算的不动产时： 

借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 

3.非房企转让作为无形资产核算的土地使用权时： 

借：银行存款等 累计摊销 贷：无形资产 应交税费——应交增值税(销项税额) 应交税费——应交土地增值税 

应交税费——应交城市维护建设税 

应交税费——应交教育费附加 

差额：营业外收入(贷方) 营业外支出(借方) 

纳税义务人的审核 

1.印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政(机关、部队)和事业单位，中、外籍个人。 

2.印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下六类：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。 

【提示】不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 

3.对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 

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