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收入总额2_《税法二》高频考点

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-03-05 16:20:05

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【所属章节】 本知识点属于《税法二》第一章-企业所得税 

【知识点】收入总额 

收入总额 

相关收入实现的确认(注意时间和金额确定) 

收入确认一般原则:

销售商品 提供劳务(完工进度法)
(1)商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 (2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制 (3)收入的金额能够可靠地计量 (4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 (1)收入的金额能够可靠地计量 (2)交易的完工进度能够可靠地确定 (3)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算
收入确认具体原则:
1.托收承付方式 办妥托收手续时
2.预收款方式 发出商品时
3.需要安装和检验 购买方接受商品及安装和检验完毕时
4.如安装程序比较简单 发出商品时
5.支付手续费方式委托代销 收到代销清单时
6.售后回购 销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理 有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项确认为负债,回购价格大于原售价的,差额在回购期间确认利息费用
7.商业折扣 扣除商业折扣后的金额
8.现金折扣 扣除现金折扣前金额确定商品收入金额,现金折扣实际发生时作为财务费用扣除
9.销售折让 发生当期冲减当期销售商品收入
10.以旧换新 销售商品按收入确认条件确认收入,回收商品作为购进商品处理
11.买一赠一 不属于捐赠,将总的销售金额按各商品公允价值比例来分摊确认各项的销售收入
12.安装费 按安装完工进度确认。安装是商品销售附带条件的,在确认商品销售实现时确认
13.宣传媒介收费 相关广告或商业行为出现于公众面前时确认。广告制作费根据制作完工进度确认
14.软件费 为特定客户开发软件的,根据开发的完工进度确认
15.服务费 含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务期间分期确认
16.艺术表演、招待宴会 在相关活动发生时确认。收费涉及几项活动的,预收的款项应合理分配给每项活动分别确认
17.会员费 只有会籍,其他服务或商品另收费的,取得该会员费时确认 加入会员后,不再付费或低于非会员价格销售商品或提供服务的,会员费应在整个受益期内分期确认
18.特许权费 提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认 提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认
19.劳务费 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认
20.其他收入、财产转让收入 货币形式、非货币形式收入,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度
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