营改增后二手固定资产折旧纳税调整怎么做账

答：固定资产加速折旧是政府为减轻企业负担而出台的优惠政策。因此，在年度企业所得税申报表的《A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表》就要求专门填报企业享受固定资产加速折旧的情况。

根据《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、国税发〔2009〕81号、财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号等法律法规规定，固定资产加速折旧的方法主要有：

1、缩短折旧年限：60%；

2、双倍余额递减法；

3、年数总和法；

4、一次性扣除法。

【案例分析】

某建筑公司营改增后成为一般纳税人，2016年6月购入一台税控电脑，不含税价4，000.00元，价税合计4，680.00元，取得增值税专用发票，另外购买打印机一台3，000.00元，取得普通发票。假定该公司电子设备折旧年限为3年，预计净残值为0元，直线法折旧。不考虑其他固定资产的财税处理。

1、 2016年6月固定资产入账处理，会计分录：

借：固定资产－电子设备－5000元以下－电脑 4，000.00

借：固定资产－电子设备－5000元以下－打印机 3，000.00

借：应交税费—应交增值税（进项税额） 680.00

贷：银行存款 7，680.00

从2016年7月起开始计提折旧，2016年会计上应折旧的金额=7000/3/2=1，166.67元，每个月应计提折旧是194.44元（7000/36）。

借：管理费用－折旧费 194.44

贷：累计折旧 194.44

看完了考呀呀会计网校的上述分析，对于营改增后二手固定资产折旧纳税调整，您现在清楚了吗？如果您还有不明白的地方，需要将本文的案例分析多多阅读。

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