预收款按照权责发生制原则,会计上不能确认收入,也没有发生纳税义务.但如果开了票,就发生了增值税纳税义务,公司开具发票后,做如下分录:
借:银行存款
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)
预收账款
商场购物卡做账务处理:
答:顾客购买卡时,
借:现金
贷:预收账款用购物卡
消费时,
借:预收账款
贷:主营业务收入
相关案例:
问:商场销售1000元购物卡打9折,实际收款900元,面值是1000元,商场售卡与持卡者销售货物时如何账务处理?
答:这个业务的特性可以这样理解:花了900元,买了1000元的销售额,其实本身上就是一个销售折扣,因为在发购物卡时,在增值税上并不视为发生增值税应税行为,此时只能开具增值税普通发票,不能开具专用发票.虽然开具了普通发票,但是不进行应税义务的判定处理.将来消费时,也不再开具发票,只需要进行纳税义务处理就行了.
在企业所得税和会计上是属于预收款项的.持卡人来购商品,900元买了1000元的东西,那100元相当于销售的促销折扣,即打折销售,所以此时以900元做实际的收入就好了,100元最多在会计上做一个折扣处理就行了.在增值税上由于不能再开具发票,直接以900元作应税收入.企业所得税上当然也是以900元作为收入处理.
依照财税[2011]50号,此折扣也不属于个人的所得,不存在代扣代缴个人所得税的义务.
上述文章关于商场购物卡预付款发票如何做账的问题进行了详细的阐述.看完文章,你明白了吗?想了解更多相关资讯,敬请关注考呀呀会计网校.
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