固定资产处置和报废会计处理是不一样的。但是,它们两者的账务处理几乎是一致的,差别就在于结转“固定资产清理”差额的时候:固定资产处置净收益和净损失都计入“资产处置损益”科目中;固定资产报废净收益计入“营业外收入”科目中,净损失计入“营业外支出”科目中。
企业处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。
1、将固定资产转入固定资产清理
借:固定资产清理(固定资产的账面价值)
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2、发生的清理费用等
借:固定资产清理
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(支付的清理费用)
3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借:银行存款(取得的处置收入)
原材料(取得的残料入库)
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
4、保险或过失人赔偿的处理
借:其他应收款
贷:固定资产清理
5、清理净损益的处理
(1)损失
借:资产处置损益(出售、转让)
营业外支出—处置非流动资产损失(正常报废)
营业外支出——非常损失(自然灾害等非正常原因)
贷:固定资产清理
(2)利得:
借:固定资产清理
贷:资产处置损益(出售、转让)
营业外收入—处置非流动资产利得(正常报废)
营业外收入——非常损失(自然灾害等非正常原因)