小规模纳税人免增值税怎么记账
来源: 考呀呀会计网校
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2022-03-04 09:23:40
小规模纳税人取得销售收入时，应当借记应收账款/银行存款，贷记主营业务收入和应交税费-应交增值税；符合条件，可以享受免税时，借记应收账款-应交增值税，贷记营业外收入。
根据国税总局2021年第11号公告规定，从2021年4月1日起至2022年12月31日为止，如果小规模纳税人每月不含税销售额在15万以内，或者季度不含税销售额在45万以内，开具普通发票是可以免征增值税的，但如果开具专用发票，由于下游可抵扣进项，所以增值税不可免征。
对于小规模纳税人来说，根据财会[2013]24号文规定，取得销售收入时，应当先按税法规定确认应交税费-应交增值税，如果达到免征增值税的条件（小规模纳税人月销售额不超15万或者季度销售额不超45万），应当将相应的减免税额计入营业外收入，会计分录是借机“应交税费-应交增值税（减免税额）”，贷记“营业外收入”。
增值税一般纳税人和小规模纳税人的判断标准是连续12个月不含税销售额是否超500万，如果超过500万，则为一般纳税人，如果没有超过，则为小规模纳税人。
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