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固定资产提前报废需要税务备案吗

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-03-02 10:04:42

固定资产提前报废不需要到税务机关备案。企业因固定资产报废产生的损失可以在企业所得税税前扣除。
根据财税〔2009〕57号文，对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。因此，报废固定资产可税前扣除的金额=固定资产的账面净值-残值-保险赔款-责任人赔款。
根据国税总局2011年25号公告，固定资产报废、毁损损失，企业应当留存备查以下材料：（一）固定资产的计税基础相关资料；（二）企业内部有关责任认定和核销资料；（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，纳税人应当留存备查自出具行的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。
目前，企业申报资产损失税前扣除不用再向税务机关报送相关资料，仅需在汇算清缴时填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，上述相关资料留存备查即可。如果固定资产报废金额较高，或者占资产总额比重较高，税务机关可能要求企业提供第三方机构出具的固定资产损失的专项审计报告。