上月销售本月退回会计分录

上月销售本月退回会计分录

销售退回是企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货，账务处理分为以下两种情形：

1.未确认收入的，冲减发出商品

借：库存商品

   贷：发出商品

如果发出商品时已经发生了纳税义务，需要在退回时冲减增值税。

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

   贷：应收账款等

2.已确认收入的销售商品发生销售退回，且不属于资产负债表日后事项的：

借：主营业务收入

    应交税费——应交增值税（销项税额）

    贷：银行存款/应收账款/应收票据等

        财务费用【若有现金折扣】

借：库存商品

    贷：主营业务成本

【例题】某企业为增值税一般纳税人，2021年5月23日销售商品一批，开具增值税发票注明不含税价款200万元，增值税额26万元，商品成本160万元，货款已收存银行。购货单位于2021年6月11日发现商品存在质量问题，要求予以退货，经协商同意退回60%，公司于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。

销售单位应编制如下会计分录，金额用万元表示：

①2021年5月23日销售商品确认收入时：

借：银行存款             226

   贷：主营业务收入                     200

       应交税费——应交增值税（销项税额）26

借：主营业务成本                           160

   贷：库存商品                              160

②2021年6月11日销售退回时：

借：主营业务收入                        120

    应交税费——应交增值税（销项税额）   15.6        

    贷：银行存款                               135.6

借：库存商品            96

    贷：主营业务成本           96

【提示】如果销售单位在2021年5月23日销售商品时没有确认收入，而是做账：
借：发出商品  160

   贷：库存商品    160

同时：

借：应收账款   26

   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26

在2021年6月11日销售退回时：

借：库存商品  160

   贷：发出商品    160

借：应交税费——应交增值税（销项税额）   26

   贷：应收账款                                26

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