合并财务报表无条件抵消怎么做分录

合并财务报表无条件抵消怎么做分录？

母子公司合并报表，不论它们之间是否有内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：

1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整。(只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报。)

借：长期投权投资——损益调整(子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数*母公司持股份额)

贷：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润*母公司持股份额)年初未分配利润(母公司以前年度对子公司的投资收益)

借：长期股权投资——股权投资差额(子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数)

贷：资本公积

2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消(外币报表折算差额不抵消，直接汇总)：

借：实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润 (子公司报表数)商誉(母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉)

贷：长期股权投资(母公司对子公司的投资额)少数股东权益(子公司其它股东享有的净资产份额，= 子公司净资产*其它股东的股权份额)

如何调整合并财务报表的会计分录

①调整以前年度被投资单位盈利借：长期股权投资贷：未分配利润——年初

②调整被投资单位本年盈利借：长期股权投资贷：投资收益

③调整被投资单位以前年度亏损借：未分配利润——年初贷：长期股权投资

④调整被投资单位本年亏损借：投资收益贷：长期股权投资

⑤调整被投资单位以前年度分派现金股利借：未分配利润——年初贷：长期股权投资

⑥调整被投资单位当年分派现金股利借：投资收益贷：长期股权投资

⑦调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）

借：长期股权投资贷：资本公积——年初

⑧调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）

借：长期股权投资贷：资本公积

小编为大家介绍了合并财务报表无条件抵消怎么做分录，相信各位看到这里已经有了自己的理解，想要获取更多精彩的财务会计知识，敬请关注考呀呀会计网校的更新！

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