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固定资产进项税如何记账

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-11-29 09:46:21

固定资产进项税如何记账
一、进项税的概念
公司在购进有形资产或者无形资产时所缴纳的一定税费称之为进项税。进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付的增值税额。
二、购进固定资产的账务处理
购入固定资产，其进项税按规定可以抵扣，则借记应交税费-应交增值税-进项税额;如果不能抵扣，则计入固定资产购置成本。
1、固定资产进项税（允许抵扣）及采购成本入账分录为：
借：固定资产
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款(或在建工程等相关科目)
2、进项税额允许抵扣需要符合三个条件，
(1)采购方是一般纳税人
(2)取得了抵扣凭证(增值税专用发票抵扣联)
(3)用于应税项目
三、不能抵扣的固定资产进项税的账务处理
1、关于固定资产进项税额，还需要符合不是不动产的条件，如果是房屋建筑物等不动产，则不允许抵扣，其进项税额计入购建成本，如果该不动产使用了购入的已经抵扣的材料，还需要将对应的已经抵扣的进项税额办理转出。
2、不能抵扣的固定资产，其进项税额全部计入购建成本，分录为：
借：固定资产
贷：银行存款(或在建工程等相关科目)