企业所得税法如何计算

企业所得税法如何计算？

企业所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

1.企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。其计税依据为应纳税所得额。《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额”。

2.按《小企业会计准则》核算的小企业在一定会计期间的经营成果是利润总额，从会计核算资料中无法直接取得应纳税所得额这一指标。并且由于《小企业会计准则》与税法对收入、费用、资产、负债等的确认时间和范围也有所不同，小企业按照会计核算的原则和方法计算的利润总额，与按照税法规定计算的应纳税所得额之间也存在一定差异。

3.《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定，“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算”。因此，在实际工作中，计算应纳税所得额时，小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额。

企业所得税的概念和纳税人：

企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。

（一）企业所得税的纳税人

企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：

1．在银行开设结算账户；

2．独立建立账簿，编制财务会计报表；

3．独立计算盈亏。

（二）企业所得税的征税对象

是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目

（四）企业所得税的应纳税额

1．收入总额。

（1）生产、经营收入： （2）财产转让收入：（3）利息收入：（4）租赁收入；（5）特许权使用费收入：（6）股息收入：（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

2、纳入收入总额的其他几项收入。

（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

（6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

（7）企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

（8）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税

3．准予扣除的项目。

（1）成本。

（2）费用。经营费用、管理费用和财务费用。

（3）税金。

（4）损失。

在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：（1）企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。（2）纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。

企业所得税法如何计算？上文介绍了应纳税额的计算公式，企业所得税所针对的纳税人有哪些，大家对于企业所得税的了解应该差不多了，还有疑问的，可以点击窗口咨询在线老师答疑！

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