企业所得税通常按月(季度)预缴,并于年底结算。 征收企业所得税有两种方法:查账征收跟核定。 两种方法的税率均为25%。
一、查账征收:主要是指具有健全财务制度,能够准确计算收入,计算成本,费用和利润,可以按照规定申报纳税的纳税人。
1、企业所得税,按照应纳税所得额,依照25%的税率计算缴纳。
2、即:应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率
3、其中:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损。
二、核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法,以及其他合理的办法。
1) 定额征收,是指税务机关按照一定的标准、程序和办法,直接核定纳税人年度应纳企业所得税额,由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。
2)核定应税所得率征收,意思是指税务机关按照一定的标准,程序和方法预先核定了纳税人的应纳税所得额,纳税人应当根据实际所得的总金额,实际发生额等,使用预先核定的应纳税所得额。 纳税年度的成本计算和缴纳企业所得税的方法。 如果实行应税所得率的征收方法,应纳税所得额的计算公式如下:
1、应纳所得税额 = 应纳税所得额 * 适用税率
2、应纳税所得额 = 收入总额 * 应税所得率
3、或 = 成本费用支出额 / ( 1- 应税所得率) * 应税所得率
税务部门会给出一份应税所得率表,比如工业、交通运输业、商业 7-20% ;建筑业、房地产开发业 10-20% ;饮食服务业 10-25% ;娱乐业 10-25% ;其他行业 10-30% 。企业经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由主管税务机关根据其主营项目,核定其适用某一行业的应税所得率。
三、小规模纳税人的企业所得税计算方法
1、按照现行《增值税暂行条例》规定,销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额的计算公式是:应纳税额 = 销售额X征收率。小规模纳税人增值税征收率为3%。
2、还有免税销售和含税销售的概念。 其转换公式为:应税销售额(不含税销售额)=发票开立金额(含税销售额)/(1 + 3%)。 因此,应该基于所有应税销售计算并支付增值税,但是在税务机构开具发票时支付的增值税被用作预付税,可以从应纳税总额中扣除。
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