不同情形下劳务派遣的账务处理大全

①站在用工单位角度
（一）一般计税
发生劳务派遣费用时
借：生产成本、工程施工等
       管理费用—劳务费
       应交税费—应交增值税（进项税额）（注：按照劳务派遣公司提供的发票上的税额）
   贷：应付账款（注：记载直接支付给劳务派遣公司的金额）
          应付职工薪酬（注：记载直接支付给员工的金额）
（二）简易计税
发生劳务派遣费用时，简易计税不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。
借：生产成本、工程施工等
       管理费用—劳务费
   贷：应付账款（注：记载直接支付给劳务派遣公司的金额）
          应付职工薪酬（注：记载直接支付给员工的金额）
②站在用人单位（劳务派遣公司）角度
（一）采取一般计税
收到劳务派遣费时
1.确认收入
借：银行存款
   贷：主营业务收入
          应交税费—应交增值税（销项税额）
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本
   贷：应付职工薪酬
（二）采用简易计税，选择差额纳税
收到劳务派遣费时
1.确认收入
借：银行存款
   贷：主营业务收入
          应交税费—简易计税（计提）（注：纳税义务发生计提增值税）
2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本
   贷：应付职工薪酬
3.取得合规增值税扣税凭证时
借：应交税费—简易计税（扣减）
   贷：主营业务成本

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